Det kan lønne seg å endre fordelingen av kapitalinntekter

Renteinntekter, andre kapitalinntekter og gjeldskostnader kan fritt fordeles mellom ektefeller. Gebyrer og omkostninger ved opptak av lån er likestilt med renter.

- Skatten beregnes imidlertid annerledes for pensjonister enn for vanlige lønnsmottakere. For et par hvor en eller begge er pensjonister, kan det derfor lønne seg å fordele inntekter hvis den ene pensjonisten har lav inntekt, sier advokat Per-Ole Hegdahl i Skattebetalerforeningen.

Han viser til skatteloven § 16-1.

- Denne bestemmelsen sier at den som mottar alderspensjon etter folketrygdloven eller avtalefestet pensjon (AFP), i utgangspunktet gis et fradrag i inntektsskatt og trygdeavgift med inntil 30.000 kroner per år, opplyser han.

Men pensjonsfradraget gjelder ikke for alle.

- Pensjonsfradraget er bygget opp slik at de som i 2019 hadde inntekt på under 198.200 kroner, kan få fullt fradrag på 30.000 kroner. For dem som hadde inntekt utover 198.200 vil fradraget på 30.000 kroner bli redusert i takt med størrelsen på inntekten, avhengig av om den er innenfor trinn I eller trinn II.

Disse trinnene fastsettes av Stortinget hvert år. Trinn I er for inntektsåret 2019 fastsatt til pensjon på mellom 198 200 og 297.900 kroner, mens trinn II slår inn når pensjonen er høyere enn 297.900 kroner.

Slik slår dette ut

Hegdahl lister opp hvordan dette slår ut for pensjonister i de enkelte inntektsgruppene:

• For dem som har inntekt på Trinn I vil fradraget bli redusert med 15,3 prosent av inntekt som overstiger 198.200 kroner.
• For dem som har inntekt innenfor Trinn II vil fradraget bli redusert med 6 prosent av inntekten som overstiger 297.900 kroner.
• Og hvis pensjonsinntekten er på 543.665 kroner eller høyere, faller fradraget helt bort.

- Er pensjonen på kr 250.000 kroner, vil med andre ord pensjonsfradraget reduseres fra kr 30.000 kroner til kr 22.075 kroner, forklarer han.

Slik beregnes dette fradraget

Pensjon som overstiger trinn I er lik: (kr 250 000 – kr 198 200 = kr 51 800) 

Nedtrappingen beregnes som andel av den inntekt som overstiger trinn I på følgende måte: (kr 51 800 x 15,3 % = kr 7 925,40) 

Det beregnede nedtrappingsbeløpet kommer til fradrag i fullt pensjonsfradrag på følgende måte: (kr 30 000 – kr 7 925,40 = 22 075)   

Skatteadvokaten gjør oppmerksom på følgende:

• Fradraget reduseres også forholdsmessig ved gradert pensjon og dersom pensjonisten bare får pensjon en del av året.
• Skattefradraget kan ikke overstige summen av beregnede inntektsskatter og trygdeavgift. 

Her gir Hegdahl et eksempel på hvordan et pensjonistpar kan endre kapital- eller renteinntekter til sin fordel:

Forutsetninger: Stein har betydelige kapitalinntekter. Hans ektefelle Inger har pensjon på 120.000 kroner.

• Da har Inger i utgangspunktet krav på et skattefradrag på 30.000 kroner, fordi hennes pensjon er lavere enn 198.200 kroner. Skattefradraget kan imidlertid ikke overstige beregnet skatt. Fordi Ingers pensjon er lav, utløser dette kun et skattekrav på 11.896 kroner. Hun får altså ikke utnyttet hele pensjonsfradraget på kr 30.000 kroner.
• Hele 18.104 kroner av skattefradraget bli altså ikke utnyttet hvis Stein og Inger ikke endrer skattemeldingen.  
• I denne situasjonen vil det derfor lønne seg å overføre kapitalinntekter på 82.292 kroner fra Stein til Ingers skattemelding. Som en følge av overføringen får Inger høyere inntekt som igjen vil utløse økt skatt med 18.104 kroner. På denne måten får Inger utnyttet skattefradraget på 30.000 kroner fullt ut. 

To andre tips

Skatteadvokaten har også et par andre tips til pensjonister:

• Sjekk at formuesverdi på bolig og eventuell sekundærboliger ikke er satt for høyt. Dette kan ha innvirkning på formuesskatten, og også på eiendomsskatten dersom kommunen benytter skatteetatens formuesverdier som beregningsgrunnlag for eiendomsskatt.
• Tenk også på hva som skal skje med det du etterlater deg. Fremtidsfullmakt og testament kan være smart å opprette.